События и публикации

Ключевые изменения налогового законодательства, вступающие в силу в 2017 году

Реализация основных направлений налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018-2019 гг.

Обзор законодательства в области налогообложения за июль - сентябрь 2016 года

Реализация международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний

Обзор законодательства в области налогообложения за май-июнь 2016 года

Обзор законодательства в области налогообложения за апрель 2016 года

Реализация плана BEPS - Межстрановая отчетность

Getting the Deal Through - Anti-Corruption Regulation 2015

Getting the Deal Through - Mergers & Acquisitions, 4-ое издание

Global Legal Group - Private Client 2014

Tuesday, May 10, 2016

Реализация плана BEPS - Межстрановая отчетность

Реализация плана BEPS - Межстрановая отчетность

8 апреля 2016 года на публичное обсуждение был внесен проект Федерального Закона «О внесении изменений в часть первую Налогового Кодекса Российской Федерации (в части подготовки и представления межстрановой отчетности)».

Публичное обсуждение законопроекта должно завершиться 15 июня 2016 года. На данный момент планируемая дата вступления Федерального закона в силу – 1 января 2017 года.

Цель законопроекта - создать механизм противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения за счет эффективного обмена информацией с налоговыми ведомствами зарубежных стран в рамках выполнения Российской Федерацией условий Многостороннего соглашения компетентных органов по обмену межстрановыми отчетами (п. 13 Плана действий по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (План BEPS), одобренного лидерами стран «Группы 20» в сентябре 2013 года на саммите «двадцатки» в г. Санкт-Петербурге).

Законопроект разработан на базе Стандарта межстрановой отчетности (Сountry-by-country Reporting), опубликованного ОЭСР 05.10.2015 в докладе «Документация по трансфертному ценообразованию и межстрановая отчетность» (Transfer Pricing Documentation and Сountry-by-country Reporting).

В соответствии с законопроектом, специальную отчетность будут предоставлять международные группы, состоящие из российских и иностранных компаний, связанных посредством участия и контроля, в отношении которых применяется требование предоставления консолидированной финансовой отчетности по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

В качестве первичной меры налогового контроля все российские участники будут обязаны подавать уведомления о своем участии в международной группе в налоговый орган не позднее 20 сентября каждого календарного года.
Участники международной группы, совокупная выручка которой за финансовый год составляет не менее 50 миллиардов рублей, должны будут подавать предоставлять в налоговые органы межстрановую отчетность.

Применительно к России предусмотрен следующий порядок предоставления межстрановой отчетности:

Предоставление отчетности материнской компанией. Если материнская компания группы является налоговым резидентом России, то она будет обязана самостоятельно подавать межстрановую отчётность в налоговый орган. В этом случае остальные российские компании - участники группы освобождаются от такой обязанности.

Предоставление отчетности иной компанией группы. Если материнская компания группы является иностранной компанией, и, в соответствии с личным законом, она не обязана предоставлять межстрановую отчетность по стандартам ОЭСР, то такая материнская компания обязана уполномочить любую другую компанию группы на предоставление межстрановой отчетности.

Для российских налогоплательщиков это означает следующее:

  • российские участники группы освобождены от обязанности предоставления отчетности в налоговые органы РФ, если уполномоченной компанией выступит российская организация, или
  • российские участники группы освобождены от обязанности предоставления отчетности в случае, если уполномоченной компанией будет иностранная компания группы и государство, резидентом которого является такая уполномоченная компания, соблюдает в своем законодательстве соответствующие стандарты ОЭСР по предоставлению межстрановой отчетности, а также добросовестно участвует в обмене информацией с Российской Федерацией на основе двустороннего соглашения;
  • в остальных случаях все российские участники международной группы обязаны самостоятельно подавать межстрановую отчетность в налоговые органы РФ.

Межстрановая отчетность предоставляется в налоговые органы в течение 12 месяцев с даты окончания соответствующего финансового года. Отчетность в обязательном порядке должна содержать следующую информацию:

  • общую сумму выручки группы по сделкам;
  • сумму прибыли (убытка) до налогообложения и накопленной прибыли компаний группы;
  • сумму уплаченного налога на прибыль организаций;
  • сумме начисленного в текущем году налога на прибыль;
  • размеры уставного капитала;
  • численность работников;
  • величину материальных активов;
  • идентификационные сведения о каждом участнике международной группы.

Законопроект предусматривает ответственность за непредставление уведомления об участии в международной группе и межстрановой отчетности в виде штрафа в размере 50 000 и 100 000 рублей соответственно. По традиции в течение переходного периода (2017 2019) меры ответственности применяться не будут.  

Таким образом, при соблюдении ожидаемого срока вступления законопроекта в силу налогоплательщики будут обязаны подать первые уведомления об участии в межстрановой группе в срок до 20 сентября 2017 года и предоставить первые межстрановые отчеты в срок не позднее 12 месяцев со дня окончания финансового года, который начнется для консолидированных групп в 2017 году.



119017 Россия, Москва, Кадашевская наб., д. 14, корп. 3+7 495 647 00 46 / +7 495 647 00 45msk_office@iplf.ru